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建筑施工企业差额抵扣（建筑施工企业差额抵扣税率）

建筑企业外地预缴如何抵扣进项税

1、外地预缴的附加税是可以抵扣的。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，采用一般纳税方式纳税的，对于应纳税额，应当按照取得的销售总额和附加的价款、费用来计算。纳税人应当将分包合同价款的差额从已取得的价款总额和额外的价款中扣除，并且按照2%的汇率先行缴纳税款后，向劳务地主管税务机关申报纳税。

2、可以。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年修正）第十条第二款规定，建筑企业在异地预缴增值税时，可以使用普通发票抵扣增值税。抵扣金额不应超过税种额度的限制。

3、在实际申报中，由于进项税额是收取的总价和附加费，所以可以从进项税额中扣除。因此，分包项目的增值税专用发票可以从进项税额中扣除。纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

4、可以抵扣进项税的。根据税法规定，企业在异地进行生产经营活动并预缴了增值税后，如果符合相关条件，可以在其纳税所在地抵扣相应的进项税。异地预缴增值税的概念与条件 异地预缴增值税是指企业在其注册地以外的地方进行生产经营活动，并在当地按照相关规定预缴了增值税。

建筑劳务分包公司差额征税怎么做账?会计分录怎么做?

建筑劳务分包公司差额征税的账务处理，如何做会计分录？借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）建筑企业差额征税需具备哪些条件？按照有关规定可得，建筑企业差额征税需同时具备下列条件：建筑企业总承办方必须发生分包行为，比如专业分包或者劳务分包行为等。

例：A建筑公司是小规模纳税人，2017年8月在X地XX项目（跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已付分包工程B公司并收到发票50万元（其他材料费用等略）。

将差额扣除专案填入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，利通劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税，则该项业务均填列在第5栏。 ①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额535500填入“本期服务不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。对于建筑劳务分包公司差额征税，可以这样处理：借：银行存款/应收账款等；贷：主营业务收入；贷：应交税费-应交增值税（销项税）。

如果发生转让损失，那么可以结转下月抵扣税额，做相反分录即可。

建筑分包款中，涉及到的劳务、服务、不动产租赁等部分可以差额征税。差额征税是指对企业销售货物、劳务、服务和无形资产中不含增值税的部分，按照固定比例缴纳增值税。

建筑企业简易计税差额征税

1、建筑工程差额征税是指提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的以及小规模纳税人，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

2、建筑劳务全额开票差额征税的税率一般纳税人提供劳务服务，就可以选择差额纳税，总价和价外费用之间的差额，以获得扣除代支付给职工的工资，福利和社会保险还有其他住房公积金后的余额视为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3、如果选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税，被扣除的销售额部分不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4、差额计税和简易方法计税的区别简易征收（营改增办法中叫简易计税方法计税）：一般指的是全额，即以全部销售收入为销售额，按照征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。差额计税：指的是纳税人选择只就差额部分按照征收率征税的一种简易征收方式。

5、分包款可以凭借发票扣款。如专业工程分包合同，其材料及劳务款均可凭票扣除。参考：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国 家税 务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。